挑选引进GloBE规矩的辖区已赞同以一起和和谐的办法进行。GloBE规矩的联动性质意味着其将被大多数辖区选用，其将足以保证跨国企业有必要为其运营地点的每个辖区发生的赢利交纳最低税。GloBE规矩将商定的规矩程序与补偿或非有必要规矩结合在一起，假如跨国企业地点的辖区不适用首要规矩，则适用非有必要规矩。例如，假如跨国企业总部地点辖区的终究控股实体不适用首要规矩（收入归入规矩或IIR），则跨国集团中坐落一切权链条下流的中心控股实体有必要依据商定的规矩程序适用IIR，若跨国企业集团的收入依然没有到达按15%的最低税率纳税的规范，则补偿规矩（低税付出规矩或UTPR）将进一步支撑和发挥效果，保证经过不能税前扣除的办法或类似机制在跨国企业地点的一切辖区交纳最低税款。因而，即便跨国企业在其他辖区或经过未施行该规矩的辖区运营时，这些规矩的联动性质保证了在引进GloBE规矩的辖区征收补足税。

　　2. GloBE规矩对包容性结构成员有什么优点，对发展中国家有什么影响？

　　GloBE规矩的最低有用税率为15%，估量每年会在全球发生约1,500亿美元的额定税收，这不只包含因运用该规矩自身而发生的预期收入，还包含因引进该规矩而导致赢利搬运活动削减而预期发生的额定企业所得税收入。跨国企业境外来历收入向来选用十分低的税率，规矩一个辖区15%的有用税率是一大前进。

　　GloBE规矩认可发展中国家呼吁拟定更通明、更具机制性的、可猜测的规矩，以利于公平竞争，并削减跨国企业将赢利搬运出发展中国家的动机。GloBE规矩估量将减轻发展中国家政府供给糟蹋性税收优惠和免税期的压力，一起该规矩还对本质运营活动的固定报答给予必定的扣除。除此之外，估量发展中国家将能够经过适用依据税收协议的应税规矩来进一步维护其税基，应税规矩答应各辖区保存其依据税收协议或许现已抛弃的税权，对向境外关联方付出的某些常常构成BEPS危险的金钱（如利息和特许权运用费）保存纳税权力。

　　GloBE规矩不是强制性的，但已被商定为“通用办法”。这意味着各辖区不需求适用GloBE规矩，但假如其挑选适用，就相当于赞同以与这些规矩规矩的已成一起的成果一起的办法，来施行和办理这些规矩。即便其不履行这些规矩，就一起办法到达一起也意味着一个辖区承受另一个辖区在对其管辖规模内运营的跨国公司适用GloBE规矩。

　　自2019年数字经济项目发动以来，现已就支柱一和支柱二进行了大众咨询。2019年1月包容性结构成员发布方针说明后，于2019年3月就支柱二的要害方面进行了开端大众咨询。在2019年5月发布作业方案后，于2019年12月进行了第2次大众咨询。第2次咨询的重点是税基的规划和金融账户的运用。在此次咨询之后拟定的支柱二蓝图在从一切要害技术层面处理了GloBE规矩规划。该蓝图于2020年10月发布，并于2021年1月进行了第三次大众咨询以谈论该蓝图。利益相关者就蓝图供给的定见为本年全年在拟定“GloBE演示规矩”过程中举办的谈论供给了信息。

　　除了前述咨询之外，还与包含民间团体在内的利益相关者就规矩规划的特定方面进行了直接咨询。此外，该项作业得益于与OECD工商咨询委员会（BIAC）树立的商业咨询小组（Business Advisory Group）的持续投入和参加。

　　GloBE规矩将适用于在曩昔四年中至少有两年的兼并收入到达7.5亿欧元的跨国企业。该收入门槛与国别陈述门槛大致类似，估量将包含全球企业所得税税基的90%以上。作为跨国企业集团的终究控股实体（以及此类实体的某些控股载体）的政府实体、国际组织、非营利组织、养老基金或出资基金不受GloBE规矩的束缚，但这种扫除并不适用于此类实体具有的跨国企业集团，假如该集团作为一个全体契合兼并收入门槛，则该集团仍将被归入GloBE规矩规模之内。

　　GloBE规矩是依据有用税率的。尽管许多辖区的全体企业所得税税率高于15%，但因为当地法律规矩的扣除、减免和抵免，许多跨国企业的企业所得税有用税率一般显着低于当地的全体税率。此外，关于境外收入供给的豁免（或无限期延期），再加上跨国企业以构建其离岸组织办法，削减其交纳境外税款的才能，就意味着跨国企业境外收入的有用税率或许远远低于15%，在某些情况下乃至或许接近于零。GloBE规矩将保证以至少15%的有用税率对境外收入纳税，然后康复公平竞争环境，并消除各国为抢夺入境出资而供给极低税率的需求。

　　7.公式化经济本质扫除在全球最低税核算中起什么效果？对出资鼓励的或许影响是什么？

　　公式化经济本质扫除（即本质运营活动固定报答的扣除）的金额是依据每个辖区有形财物和人员薪酬发生的固定报答核算的一个收入金额。该金额为(i)坐落该辖区的有形财物账面价值的5%及(ii)在该辖区展开本质运营活动的人员薪酬本钱的5%之总和。GloBE规矩还规矩了10年的过渡期，以供认GloBE规矩对现有鼓励办法和现有出资的潜在影响。过渡期从人员薪酬的10%扫除份额和有形财物的8%扫除份额开端，跟着时刻的推移，这些扫除份额下降到5%。

　　公式化经济本质扫除即答应各辖区持续供给税收优惠，削减对本质性活动出资的惯例报答的税收，而不会触发额定的GloBE补足税。鉴于公式化经济本质扫除包含了有形财物和人员薪酬，其将广泛运用于不同职业。

　　收入或亏本或许会在管帐核算和税收的不同年度承认。鉴于GloBE规矩依靠于管帐核算来核算税基，因而需求特别规矩来调整因这些时刻差异导致的有用税率的动摇。跨国企业现已运用递延所得税的管帐准则来盯梢管帐核算和当地税法在承认收入和费用的时刻上的差异。GloBE规矩运用这些递延所得税管帐核算机制来调整GloBE下的时刻差异。

　　当一项收入在作为当地应税收入承认之前，已作为GloBE意图而承认时，就该收入未来将付出的税款（即递延所得税负债），按最低税率给予抵免。因为在未来交纳的税款是给予抵免的，所以时刻差异并不会导致最低税的发生。GloBE递延所得税管帐机制对递延所得税管帐的运用进行了一些束缚，其旨在维护GloBE规矩下成果的完整性。

　　在GloBE规矩下，运用递延所得税管帐办法包含许多保证办法，其旨在保证这种办法仅抵消税会之间的暂时性差异，而且仅对将在恰当时刻规模内付出的税款给予抵免。依据GloBE规矩，递延所得税管帐办法从集团实体管帐陈述的当年递延所得税总额开端，然后进行三个要害调整：

　　•剔除了反映办理层对未来猜测的递延所得税项目（例如，税收丢失估值的改动和不确定的税收情况）。

　　•扫除了不在GloBE税基中的递延所得税，这包含要求当即调整因非经济扣除而导致的税收丢失。

　　•以最低税率束缚应计递延所得税财物和负债，以保证递延所得税的抵免仅为时刻差异，而且不能用于依据规矩发生额定抵免。

　　此外，递延所得税管帐办法归入了一项转回规矩（recapture rule），该规矩将这种办法下答应的时刻差异束缚在五年内。该规矩要求递延所得税负债需在开始依据GloBE规矩计提时起五年内未付出的规模内转回。这项规矩不适用于某些与特定的长时刻项目有关，而且被承以为依据方针原因需求被扫除在外的递延所得税负债，不受五年转回规矩束缚的科目包含有形财物的本钱承认备抵科目、研制费用和未完结收益的公允价值管帐科目。

　　最终，GloBE规矩还归入了一种代替机制，首要针对在低税辖区亏本的跨国企业，该机制答应以最低税率，以视同递延所得税财物的方法补偿这些亏本。

　　GloBE规矩供给了一个过渡规矩，以考虑在规矩收效日之前发生的丢失。假如跨国企业具有因管帐中反映的税收丢失而发生的税收特点，则这些特点一般能够结转到全球最低税收准则中，并或许在未来几年用于抵消收入。这保证不会发生不恰当的成果，即只是因为跨国企业运用在全球最低税收规矩收效日期之前因税收丢失而发生的特点而收取最低税收。

　　GloBE规矩规划意图是在支柱二的税收方针方针的布景下，将税务机关和纳税人的遵照本钱和杂乱程度降至最低。对简单性的寻求影响了许多规划挑选，包含：

　　•依靠实体层面的财政信息和运用母公司财政管帐准则，做到基本上没有账面临账面的调整，且账面临税收的调整也有限。

　　•运用递延所得税管帐办法来处理时刻差异问题，包含依据现有税务管帐的过渡规矩。

　　•运用IIR作为首要规矩，UTPR作为辅佐规矩，这在很大程度上是由简单性和较低的遵照本钱驱动的。

　　此外，行将出台的施行结构将包含关于申报责任的征管攻略。或许树立安全港规矩，以协助减轻跨国企业的合规担负。

　　GloBE规矩是一个联动规矩的和谐系统，其旨在由各辖区以一起办法的方法选用。可是，并非一切辖区都能够一起对同一项低税收入适用该规矩。为了消除GloBE规矩下过度纳税的危险，优先权规矩的适用保证在低税收入现已在其他辖区交纳最低税的情况下，全球最低税收规矩不再适用。此外，GloBE规矩保证一切施行该规矩的辖区在规矩及其解说方面具有相同的起点。包容性结构还将保证跟着各辖区进入施行阶段，这些规矩实际上以和谐的办法运作。关于和谐的作业将构成GloBE规矩施行结构的一部分，该结构或许包含多边检查，以评价在一个辖区施行的GloBE规矩是否与GloBE演示规矩一起。

　　选用GloBE规矩的国家不需求对其本国居民纳税人征收国内补足税，但也能够挑选这样做。假如一个国家挑选施行合格的国内最低税，该税将能够减除在另一个适用GloBE规矩的辖区所需付出的补足税。例如，假如某个辖区依据GloBE规矩征收100元的补足税，但该辖区已征收合格的国内最低税100元，则依据GloBE规矩，这将不会发生应交纳的增量补足税。将契合条件的国内最低补足税抵免GloBE规矩的补足税责任，维护了收入发生地点辖区的优先纳税权。

　　14.全球最低税规矩是否适用于其他规矩，如受控外国企业规矩？这不会导致两层纳税吗？

　　因为GloBE规矩是作为最低税运作的，因而这些规矩是对现有公司税收规矩，例如受控外国企业（CFC）准则的补偿。在核算一个辖区的有用税率时，应考虑在该辖区发生的收入所付出的税款，包含在CFC准则下付出的税款。假如依据现有规矩，包含CFC规矩，依照或高于最低税率交纳了税款，则在支柱二下无需交纳额定税款。

　　15.包容性结构10月声明中说到的，与全球无形财物低税收入一起存在（GILTI co-existence）方案怎么完结？

　　这将会在新年后重新考虑。因为美国的其他立法或许会改动全球无形财物低税收入规矩，例如《重建更好未来法案》（Build Back Better Act），将在此更改收效后归入重新考虑的流程。

　　GloBE规矩的相关谈论将再在2022年年头发布，到时也将会有相应攻略来解读全球最低税规矩。

　　在GloBE施行结构的拟定过程中，也将寻求利益相关者的定见，这将促进全球最低税规矩的和谐和办理。正如2021年10月发布的声明所附的具体施行方案所规矩的那样，这项作业将侧重于已到达一起的行政程序（例如具体的申报责任、多边检查程序）以及或许运用安全港规矩来促进跨国企业的合规性和税务机关的征管。施行结构的作业将于2022年末完结。

　　此外，还将拟定施行支柱二下的应税规矩的演示协议条款，用来解说应税规矩的意图和运作的谈论将会用来补偿该演示协议条款。包容性结构将在2022年年中之前拟定一项多边东西，以促进应税规矩在相关双边协议中的转化和在施行中保持一起性。

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