原标题：专家解读海关AEO认证标准@内部审计标准（中）认证标准符合性审计

  因为字数有点多，所以另开一篇，第三篇我讲主要写审计后的处置方式。接上篇《海关AEO认证审计的操作程序大盘点（上）进出口业务审计》我们继续看后续的审计工作开展方式：

  以监管条件为核心，依据相关的法律和法规及审单工作经验对单据进行详细审核。例如：申报要素，就需要用附加页而非报关单来审核，还要依据规范申报目录释义的要求做检查，北京岸谷关务高级AEO认证咨询师果子在AEO认证辅导过程中就经常发现完全背离规范申报要求的情况，而且申报要素有的项目多报一个字都不行。这时可能大家要想了，有必要那么严格吗？请别忘记海关总署2022年114号公告，申报要素不规范即便不涉税都可能会造成认证不通过！如果有的辅导机构觉得这些都是走形式不重要，最大的可能性是他根本不会，而岸谷关务的审计人员都是持有报关员资格证、报检员资格证和预归类资格证书的！

  这里的实物检查不是AEO认证标准的内容，而仍是按照监管方式所对应的海关法规来确定差异化的检查项目，比如检查减免税设备就涉及采购、工程、生产和财务部门，具体审计哪些项目，我举一个例子，若企业有调离法检的商品，仓库应当如何设置，制度流程文件如何拟定才能满足合规要求，在此就不赘述了。

  海关AEO认证审计不是财务审计，再加上企业原本就有财务审计报告，还不用内审人员去做财务审计，但这并不意味着海关进出口货物对于财务没有要求。这些要求在海关总署211号令、213号令、219号令、245号令及其他法规中都有明确，具体操作和含义请参考上述署令进行。

  海关对于进出口业务单证的保管是有明确要求的，包括保管形式、保管标准，至少有5个公告对其进行明确，还要结合各类不一样货物及不同监管方式的货物所保存的单证也有较大差异。这点就要依据关务工作经验从单证保管和单证复核的管理制度入手才能进行完善并运用到审计中。

  开展符合性审计看上去与企业的质量管理体系内审相近，但实则存在比较大的差异，而这个差异大多数表现在标准的理解层面。众所周知，质量管理体系的标准并没有客观依据，在执行或审核时企业存在比较大商议空间；海关AEO认证标准则有明确的法律和法规和部门规章的规定，而企业传统的质量管理人员及质量体系的辅导公司则完全不具备这方面的解读能力。

  在开展认证标准符合性审计时，我通常采取印证式询问、书面文件检查、实地观测、穿行测试、重新执行等方式来进行符合性测试，逐项或抽样测试和印证有关内控制度的规范性、健全性和有效性。

  这里最重要的一个环节就是穿行测试。只有通过穿行测试才能检查企业进出口流程的贯穿性及符合性，北京岸谷关务高级AEO认证咨询师果子就曾经在穿行测试中发现了企业的违规隐患，防止企业因为倒挂而被处罚或稽查。

  在向海关提交审计资料时，必须有足够的审计档案，这些档案既要符合审计工作的一般规则，又要符合管理制度的规定，还要满足认证的实际要。一般来说，至少包含审计计划、审计通知、审计过程记录及审计报告。其中审计过程记录依旧是应该要依据企业开展进出口业务的监管方式来进行，其中所提供的证据文件并不局限于海关……

  再说审计报告，此时我随手看了下开头说的我刚拟制完的审计报告，一共4900余字和11页文档。前天有家企业关务负责人说：“写的字儿真多……” 我自己重新读了一下这份审计报告，并没有觉得有一句废话。因为在果子看来，这份审计报告并不是向海关证实完成审计的证明，应付海关，而在整个AEO认证准备过程中审计报告还起到了另一项很重要的决定性作用，而它解决了几乎所有认证企业都会遇到的痛点。

  最后，给所有准备申请AEO认证的企业一个建议，找哪家企业去辅导或审计，先去检查认证辅导人员的专业资质并确认其全程在场，切勿让外行指导内行，这样短期可忽略违规风险，但实质上措施了风险的最佳处置时机。比如，检查其是否持有报关员资格证书、报检员资格证书和预归类资格证书。没错，就是这些已经消失十年的资格证书。以报关员资格证书最低通过率15%、预归类资格证书最低通过率3%来看，能考过的都是具有专业水平的人员，而且持证本身就可以证实其大致具有十年以上工作经验。什么关务水平测试证书，去报关行当个录单员可能都不够，就不用拿出来在AEO认证审计中忽悠人了

  好了，还有任意的毛病欢迎各位与果子交流AEO认证事项。下一期，我将给大家介绍审计结束后的后续处置措施。返回搜狐，查看更加多